Skatt periodiseringsfond bokföring

Vill du ha hjälp med periodiseringsfonder?

När du gör din årsredovisning med Årsredovisning Online hjälper programmet dig att räkna på och bokföra avsättningar till och återföringar från periodiseringsfonder.

Om företaget vill eller behöver det kan återföring ske tidigare, helt eller delvis. Ett aktiebolag måste bokföra periodiseringsfond medan det är frivilligt för dig som driver enskild firma.

Bokföra periodiseringsfond i aktiebolag

Ett aktiebolag har en skattepliktig vinst på 72 000 kr.

18 000 kr debiteras [2126] (saldot blir då noll på det kontot) och krediteras [8819].

För att den sänkning av bolagsskatten som påbörjades 2019 inte ska leda till oönskad skatteplanering är reglerna för återföring av periodiseringsfond för aktiebolag ändrade. Mer om periodiseringsfond i enskild firma här.

I aktiebolag och ekonomiska föreningar bokför man avsättningen i bokföringen/bokslutet medan man som enskild näringsidkare och handelsbolag gör avsättningen i samband med deklarationen.

Schablonränta

Juridiska personer som gör avsättningar till periodiseringsfonder ska ta upp en schablonintäkt till beskattning. 

Beskattningsårets inledande schablonintäkt bör räknas ut på grundval av den statslåneränta som var gällande vid utgången av november månad, året innan det kalenderår där beskattningsåret slutar.

Vid räkenskapsårets ingång fanns en periodiseringsfond på 50 000 kr. I företagets Inkomstdeklaration 2 redovisas standardintäkten som en skattemässig justering i punkt 4.6 a. Läs om det längre ner, i övrigt är det samma regler för alla tre bolagsformer.

Aktiebolag får göra avdrag för avsättning till periodiseringsfond med högst 25 % av överskottet av näringsverksamheten.

Man bokför alltså inte schablonintäkten, utan den har endast en effekt på skatten.

För räkenskapsår som blev avslutade under 2024 var schablonräntan 2,62%.

Exempel 4

Företaget Exempelbolaget AB ska deklarera för räkenskapsåret 2025-01-01 - 2025-12-31. Eftersom varje års reservation för en periodiseringsfond skapar en unik fond, kan företaget ha upp till sex avsatta fonder samtidigt.

Varje års avsättning bildar en egen fond, vilket gör att bolaget kan ha upp till sex fria fonder samtidigt.

Om statslåneräntan man använder är lägre än 0,5% så använder man istället 0,5%, d.v.s. Varje års avsättning bildar en egen periodiseringsfond vilket innebär att det går att ha maximalt sex fonder samtidigt.

Återföring av periodiseringsfond i aktiebolag

Ett företag kan ha maximalt sex periodiseringsfonder. Han debiterar då konto [2051], Periodiseringsfond, med 20 000 kr och krediterar konto [2059], Utjämningskonto, med samma belopp.

I vår bok ENSKILD FIRMA kan du läsa mer om skattereglerna kring periodiseringsfond, expansionsfond, mm.

Periodiseringsfond aktiebolag

Reglerna för aktiebolag, handelsbolag och enskild firma är snarlika, men det är andra procentsatser som gäller för de två senare bolagsformerna.

Sedan kan man återföra ur fonden under kommande år för att täcka (del av) kostnaden för investeringarna.

Hur fungerar en periodiseringsfond?

En juridisk person får sätta av upp till 25% av årets vinst i en periodiseringsfond. Detta blir bokfört enligt följande:

­

Exempel 3

Företaget Beta AB avsatte 60 000 kr till periodiseringsfond i samband med bokslutet för räkenskapsåret 2018-07-01 - 2019-06-30.

Överskottet mäts före avdrag för periodiseringsfond, men efter att eventuella underskott och andra skattemässiga justeringar är beaktade.

Avsättningen som görs måste återföras till beskattning senast det sjätte beskattningsåret efter att avsättningen gjordes.

Om man har gjort en avsättning till periodiseringsfond före 2019 och återför beloppet 2019 eller senare så ska man räkna upp det återförda beloppet med en viss procentsats. I bokföringen ska periodiseringsfond återföras till 100 % och resterande del ska tas upp som en skattemässig justering i inkomstdeklarationen.

Med Lundify sköter du företagets bokföring, fakturering och betalningar smidigt på webben och i mobilen.